Как правильно выбрать систему налогообложения

Системы налогообложения для ресторанной сферы

С 1 января 2021 года отменяют ЕНВД. Также сейчас вносятся изменения по другим системам налогообложения.

Мы актуализируем статью после утверждения всех изменений. 

Но ты можешь ориентироваться на информацию в ней, выбирая между другими системами налогообложения. А по нюансам рекомендуем проконсультироваться с бухгалтером.

Ты сам выбираешь систему налогообложения для бизнеса. Однако у каждой системы свой набор критериев (условий), и твой бизнес должен им соответствовать. Если полного соответствия нет, ты не сможешь применять эту систему.

В целом в ресторанной сфере можно применять такие системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСНО);

2. ЕНВД (единый налог на вменённый доход);

3. ПСН или патент (патентная система налогообложения);

4. УСН (упрощённая система налогообложения).

Меньше всего для общепита и малого бизнеса подходит ОСНО (почему — разберём дальше).

ЕНВД, патент и УСН — специальные налоговые режимы, их разработали для малого бизнеса.

Почему ОСНО невыгодно для ресторанной сферы

По сравнению со спецрежимами, на ОСНО:

• Самая большая нагрузка по налогам, отчётности и документам.

• Больше расходов на учёт. На ОСНО нужен бухгалтер на полную ставку или даже штат бухгалтеров, а также отдельная бухгалтерская программа с детальным учётом по всем параметрам бизнеса (например, 1С).

Кроме этого, на ОСНО важен документооборот с поставщиками — чтобы они правильно оформляли документы и вовремя передавали их тебе. Добиться этого трудно. Среди поставщиков для общепита много небольших компаний и ИП. Мало у кого есть штатные бухгалтеры, поэтому документы они делают сами — часто с ошибками или большой задержкой.

Ещё немного пояснений про ОСНО

Налоговая нагрузка на ОСНО

Основные налоги на ОСНО — налог на прибыль и НДС. Разберём, насколько отличается нагрузка по налогам на общей системе и спецрежимах.

1. Сумма налога на спецрежиме получается меньше, чем сумма налога на прибыль.

 

Для сравнения: на УСН ставка налога 15%, если платить с величины «доходы минус расходы», и 6%, если платить налог только с доходов. На ЕНВД и патенте ты заранее знаешь сумму налога, поскольку она не зависит от фактических доходов и расходов.

Как посчитать налог на спецрежимах — разбираемся в статье «Выбираем спецрежим и совмещаем несколько налоговых систем».

2. На спецрежимах не надо платить НДС (за исключением нескольких особых случаев, но они редкость для общепита).

На ОСНО тебе придётся начислять 20% НДС с продажи блюд, напитков и дополнительных услуг. Есть ставка НДС 10%, но мало заведений может её применить.

Можно уменьшить начисленный НДС на сумму НДС, которую заведение платит поставщикам за аренду, продукты, разные услуги. Но сильно снизить начисленный НДС тебе не удастся — разберёмся, почему.

Сложности с НДС для ресторанной сферы

Сложность с уменьшением НДС связана с поставщиками продуктов:

• часто они работают без НДС (небольшие овощные базы, поставщики фруктов и т.п.),

• либо работают по ставке НДС 10% (например, поставщики муки, молочных продуктов, мяса).

Получается, ты НЕ сможешь значительно уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет: за продаваемые блюда и напитки ты начислишь 20% НДС, а твои расходы на продукты для блюд содержат только 10% НДС или вообще им не облагаются.

Как видишь, в применении ОСНО много трудностей для малого бизнеса. Поэтому выбирай один из спецрежимов.

Критерии бизнеса для применения ЕНВД, патента и УСН

Чтобы работать на спецрежимах, твой бизнес должен соответствовать набору критериев. Для каждого спецрежима он свой. Разберём их.

Действие ЕНВД и патента там, где ты открываешь заведение

ЕНВД и патент действуют не везде. Если местные власти НЕ ввели их там, где ты открываешь заведение — работать на этих спецрежимах ты НЕ сможешь.

Как узнать про ЕНВД

ЕНВД вводят местные власти для отдельных муниципальных округов или городов.

1. Наберите в поисковике «енвд название региона». Например, «енвд новосибирская область».

2. Поиск выдаст страницу на сайте налоговой службы. Там будет вся информация по ЕНВД в твоём регионе.

3. Внизу страницы — раздел «Особенности регионального законодательства». Там информация, в каких городах и муниципальных образованиях введён ЕНВД и можно ли его применять общепиту.

Как узнать про патент

Патент вводят местные власти для региона.

1. Открой сервис «Расчёт стоимости патента».

2. Заполни все поля:

• Период — укажи год и период внутри этого года, в течение которого хочешь работать на патенте.

• УФНС — выбери свой регион. Если он есть в перечне, то патент введён в твоём регионе.

• Муниципальное образование — выбери то, где будет открыто заведение.

• Вид деятельности — выбери один из двух вариантов: «Услуги общественного питания...» с залом или без зала для обслуживания гостей.

• Количество обособленных объектов — укажи количество заведений, по которым хочешь применять патентную систему.

3. Когда заполнишь все поля, сервис рассчитает сумму налога, которую надо платить по патенту в этом регионе.

Подтверждение площади зала для обслуживания гостей (патент, ЕНВД)

Для применения патента площадь зала для обслуживания гостей не должна превышать 50 м², для ЕНВД — 150 м².

Если у тебя сеть заведений: ограничение площади зала действует отдельно для каждой точки. Для патента местные власти могут установить ограничения по количеству открываемых точек и/или их общей площади.

Если у тебя формат без зала для обслуживания (например, точка кофе с собой, фудтрак), работать на ЕНВД и патенте можно.

Подтверждение для налоговой. Площадь зала для обслуживания гостей надо прописать в договоре аренды или в техническом паспорте помещения с пояснениями (экспликацией). В техпаспорте (на плане) должны быть отдельно выделены:

• помещение зала для обслуживания гостей;

• все технические и вспомогательные помещения (кухни, кладовые, туалеты и т.д.).

Как оформить сеть заведений без регистрации филиалов (для ООО на УСН)

Когда ты открываешь сеть заведений и у тебя ООО, надо зарегистрировать отдельно каждое заведение. Их можно оформить как филиалы или как структурные подразделения.

Если хочешь применять УСН, филиалов быть не должно. Поэтому оформляй каждую точку как обособленное структурное подразделение.

Для этого тебе надо подать в налоговую сообщение. Срок для этого — месяц со дня открытия каждого заведения, которое будет считаться обособленным подразделением. 

Не регистрируй каждое заведение сети как отдельное ООО. Налоговая инспекция может трактовать это как схему для незаконного уменьшения налогов.

Как и в какие сроки подавать заявления на спецрежимы

Чтобы применять спецрежимы, надо подать заявление в налоговую инспекцию. Иначе тебе придётся работать на ОСНО.

Скачать форму заявления

Заявление для ООО Заявление для ИП

Заявление для патента

Уведомление для УСН

В какую налоговую инспекцию подавать заявление

ЕНВД. В налоговую, к которой относится адрес, где ты открываешь заведение.

УСН. Для ООО — в налоговую, где зарегистрирована компания. Для ИП — в налоговую, где ты зарегистрирован по месту жительства.

Патент. Зависит от того, где ты открываешь заведение:

Если у тебя сеть и точки в разных регионах, то надо подавать заявление на патент на каждую точку.