Как правильно выбрать систему налогообложения

Системы налогообложения для ресторанной сферы

В ресторанной сфере можно применять такие системы налогообложения:

• Общая система (ОСНО): налог на прибыль 20%.

• Упрощённая система (УСН) «Доходы»: 6% с доходов организации.

• Упрощённая система (УСН) «Доходы минус расходы»: 15% с доходов за минусом расходов.

• Патент (ПСН) — фиксированная сумма, не зависит от фактических доходов и расходов.

Меньше всего для точки общепита подходит ОСНО. Патент и упрощённая система налогообложения — специальные налоговые режимы, их разработали для малого бизнеса.

Общая система налогообложения для общепита

ОСНО считается базовой системой налогообложения и при открытии бизнеса применяется по умолчанию. Чтобы перейти на спецрежим, нужно подать заявление — как это сделать, расскажем в конце статьи. 

Основные налоги на ОСНО — налог на прибыль и НДС. С 1 января 2022 года для общепита отменили НДС, поэтому ресторан оплачивает только налог на прибыль 20%.

Общепит может не платить НДС, если:

• Количество персонала — не более 1,5 тысяч человек.

• Оборот не превышает 2 млрд рублей.

• Доля доходов от общественного питания в общей сумме доходов компании составляет не менее 70%.

• Зарплаты работников — не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (применяется с 1 января 2024 года).

Ресторатор на ОСНО платит налог на прибыль, то есть разницу между всеми доходами и расходами. Чтобы подтверждать расходы, нужно своевременно получать от поставщиков правильно оформленные документы. Добиться этого бывает трудно. Среди поставщиков для общепита много небольших компаний и ИП. Мало у кого есть штатные бухгалтеры, поэтому документы они делают сами — часто с ошибками или большой задержкой. А без правильно оформленных документов ресторан не сможет учесть расходы на продукты и напитки и снизить налоги.

По сравнению с другими режимами, на ОСНО самая большая нагрузка по налогам, выше расходы на документооборот и услуги бухгалтера. Но некоторые компании могут применять только эту систему, так как для патента и УСН есть ограничения. О них расскажем в следующих разделах.

Сумма налога на ОСНО выше, чем на спецрежимах для малого бизнеса. Придётся платить 20% с разницы между доходами и расходами. Для сравнения: на УСН ставка налога — 15% с величины «доходы минус расходы», и 6% — с доходов. На патенте ты заранее знаешь сумму налога, поскольку она не зависит от фактических доходов и расходов.

Упрощённая система налогообложения «Доходы минус расходы»

На этой системе предприниматель платит налог 15% с разницы между доходами и расходами. Такая ставка налогообложения выгодна, если расходов у заведения много — можно уменьшить налоговую базу и платить меньше.

Важно понимать, что на расходы нужны подтверждающие документы: договор с поставщиком продуктов, товарная накладная, акт об оказании услуг. Если у ресторана нет подтверждающих документов, налоговая служба не учтёт такие расходы. 

Упрощённая система налогообложения «Доходы»

Предприниматель платит налог в размере 6% от дохода. Расходы не учитываются. Поэтому УСН «Доходы» можно рассматривать, если у заведения мало расходов или нет первичных документов, подтверждающих расходы.

Кафе заработало 8 млн руб., а потратило 6 млн руб. На УСН «Доходы минус расходы» платим 15% с 2 млн руб. Итого — 300 000 руб. На УСН «Доходы» — 6% с 8 млн руб., то есть 480 000 руб.

Патентная система (ПСН)

Это специальный налоговый режим, который доступен только ИП. Юрлица работать на патенте не могут. Вместо уплаты налогов, предприниматель оплачивает патент — фиксированную сумму, которая зависит от вида деятельности и региона. В некоторых регионах стоимость патента определяется по тарифу за 1 м2 зала обслуживания. Проще всего посчитать стоимость патента для своего заведения с помощью калькулятора налоговой.
У патентной системы есть недостатки. Налог рассчитывается заранее, а если в бизнесе будет простой или не будет доходов, деньги не вернут. А ещё власти субъектов РФ могут устанавливать дополнительные ограничения для патентной системы. Например, в Москве патент нельзя применять заведениям с залом больше 50 м². Поэтому рестораторам, которые выбирают эту систему налогообложения, нужно предварительно изучить региональное законодательство.
Ещё одно ограничение связано с алкоголем в меню. На ПСН работают ИП, а лицензию на крепкий алкоголь дают только юрлицам. Без лицензии можно продавать гостям только пиво, сидр, пуаре и медовуху. Это значит, что если ресторатор планирует торговать алкоголем, нужно оформлять ООО и выбирать ОСНО или УСН.

Патент или УСН: ограничения для общепита

Чтобы работать на спецрежимах, бизнес должен соответствовать набору критериев. Для каждого спецрежима он свой.
_{*В таблице приведены условия для УСН со стандартной ставкой налога: «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 15%. Если у ресторана будет доход от 188,55 млн руб. до 251,4 млн руб. и от 100 до 130 сотрудников, можно работать на УСН с повышенной ставкой. Повышенная ставка УСН: «‎Доходы» — 8%, «‎Доходы минус расходы» — 20%.}

Сколько стоит патент для общепита

Узнать стоимость патента в своём регионе можно в сервисе «Расчёт стоимости патента» от ФНС. Для расчёта заполни поля в калькуляторе:

• Период — укажи год и период внутри этого года, в течение которого хочешь работать на патенте. 

• УФНС — выбери свой регион.

• Муниципальное образование — выбери город, где будет открыто заведение. 

• Вид деятельности — выбери один из двух вариантов: «Услуги общественного питания...» с залом или без зала для обслуживания гостей.

• Количество обособленных объектов — укажи количество заведений, где хочешь применять патентную систему. 

• Площадь объекта — для регионов, где стоимость патента зависит от размера зала обслуживания гостей.  

Когда заполнишь все поля, сервис рассчитает сумму налога по патенту.

Подтверждение площади зала для обслуживания гостей

Максимальный размер зала в заведении на патенте — 150 м2. Это общероссийская норма «по умолчанию», но в каждом регионе власти могут установить свою и часто это делают. Если у тебя сеть заведений, ограничение площади зала действует отдельно для каждой точки. Ещё местные власти могут установить ограничения по количеству открываемых точек, их общей площади.
Площадь зала для обслуживания гостей надо прописать в договоре аренды или в техническом паспорте помещения с пояснениями (экспликацией). В техпаспорте (на плане) должны быть выделены:

• Помещение зала для обслуживания гостей.

• Все технические и вспомогательные помещения: кухни, кладовые, туалеты.

Как оформить сеть заведений без регистрации филиалов для ООО на УСН

Когда открываешь сеть заведений и у тебя ООО, надо зарегистрировать отдельно каждое заведение. Их можно оформить как филиалы или как структурные подразделения. Если хочешь применять УСН, филиалов быть не должно. Поэтому оформляй каждую точку как обособленное структурное подразделение.
Для этого тебе надо подать в налоговую сообщение. Срок для этого — месяц со дня открытия каждого заведения, которое будет считаться обособленным подразделением. Не регистрируй каждое заведение сети как отдельное ООО. Налоговая инспекция может трактовать это как схему для незаконного уменьшения налогов.

Как и в какие сроки подавать заявление на патент и УСН

Чтобы применять спецрежимы, надо подать заявление в налоговую инспекцию. Иначе придётся работать на ОСНО. Для подачи установлены сроки:

• Заявление на патент для ИП — не позднее чем за 10 дней до начала применения режима налогообложения. 

• Заявление о переходе на УСН — в течение 30 дней после регистрации ИП или ООО.

Можно подать заявления одновременно с регистрацией ИП или юрлица.

В какую налоговую инспекцию подавать заявление

Уведомление о переходе на УСН подают по месту регистрации компании или ИП. С патентом всё зависит от того, где будешь вести бизнес. Открываешь заведение там, где зарегистрирован по месту жительства, — подавай заявление на применение ПСН в налоговую по месту регистрации. Кафе находится в другом городе или регионе — в любую инспекцию на этой территории. 
Заявление можно отправить в налоговую с помощью «Личного кабинета индивидуального предпринимателя». Если у тебя сеть и точки в разных регионах, то надо подавать заявление на патент для каждой точки.